香港承諾實施 CARF：監理接軌國際，將帶來哪些影響？

撰寫：FinTax

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作者：香港政府新聞處

香港政府十二月十三日向經濟合作暨發展組織（經合組織）稅務透明化及有效交換資料全球論壇（全球論壇）表示，香港承諾實施加密資產申報框架（申報框架），以提高 國際稅務透明度和打擊跨國逃稅活動。

鑑於加密資產市場急促發展，經合組織於 2023 年 6 月公佈申報框架，以確保維持全球稅務透明度。 作為現行「稅務事宜自動交換財務帳戶資料的共同報告標準」的延伸，申報框架訂明類似機制，讓擁有加密資產用戶或控權人為其稅務居民的稅務管轄區，每年自動交換加密資產帳戶及交易 相關的稅務資料。 為確保能公平且有效地在全球實施申報框架，全球論壇已邀請所有擁有相關加密資產行業，及被識別為與申報框架直接相關的稅務管轄區（包括香港）實施申報框架。

財經事務及庫務局局長許正宇表示：「申報框架是稅務透明化的最新全球標準。實施申報框架對維持香港作為國際金融和商業中心的聲譽至為重要，也體現了香港作為負責任 的稅務管轄區，一直致力於推動國際稅務合作的努力。

香港承諾在互惠原則下與合適夥伴執行申報框架，而相關夥伴須符合保障資料保密與安全的標準。 考慮到全球論壇最新訂立的時間表，政府初步計劃在 2026 年或之前完成所需本地立法修訂，並從 2028 年開始與相關稅務管轄區在申報框架下進行首次自動資料交換。

許正宇補充：「政府在準備所需的立法修訂時，會聽取相關​​持份者及公眾的意見。」

香港一直堅定支持國際間提升稅務透明度及打擊逃稅的工作。 自 2018 年起，香港每年均與夥伴稅務管轄區自動交換財務帳戶資料。 相關稅務機關可將資料用於稅務評估，以及偵查和打擊逃稅。

FinTax 簡評:

OECD 的加密資產申報框架（CARF）旨在建立統一的稅務資訊交換框架，解決加密資產稅務監管問題，為稅務機關提供更多納稅人與加密資產活動的第三方資料。 CARF 要求加密資產服務提供者遵循詳盡的盡職調查要求，並準確、及時地向稅務機關報告這些資訊。 CARF 與現有的CRS（共同申報準則）關聯緊密，其本質就是將CRS 確定的國際自動資訊交換制度擴展到加密資產領域——加密資產服務提供者需要報告其非居民客戶的加密資產信息，並 自動向客戶所在國家的稅務機關發送這些訊息，從而提高加密資產領域的稅務透明度，防止利用加密資產進行逃稅。

除了提高加密資產資訊透明度，近年來香港在加密資產監管方面還採取一系列措施，並逐步建立了一套相對完善的政策框架，包括但不限於：2018 年11 月香港證券及期貨事務 監察委員會（SFC）發布了《虛擬資產監管框架》，旨在為虛擬資產交易平台製定監管標準；2020 年香港金融管理局（HKMA）引入了虛擬資產服務提供者（VASP）的發牌制度，要求所有從事虛擬資產交易、轉移或管理的企業必須獲得香港海關的牌照；2022 年，HKMA 發布了《加密 資產及穩定幣討論文件》，開始明確對穩定幣的監管要求。 此後，SFC 也推出監管沙盒，讓創新的虛擬資產交易平台在受控環境中測試其業務模式，同時確保遵守現行的監管要求。 最近，香港政府正計劃為對沖基金和富豪家族辦公室等提供加密資產稅收減免，以強化香港的離岸金融中心地位。

綜觀全局，香港承諾實施 CARF 是其接軌國際加密監管體系的重要一步，更是其持續發揮國際金融中心作用、促進加密資產產業健康發展的必然選擇。 或許從短期的角度來看，透明度提升對香港的加密企業和投資者帶來了更多合規壓力和稅務風險，可能會影響香港加密市場的成長；但是從長遠的角度看，CARF 有利於防止 透過加密資產進行的稅務詐欺和逃稅行為，平衡加密市場的快速發展和市場秩序的健康穩定之間的關係，建立一個可持續的加密市場環境，整體上有助於加密資產產業從野蠻生長走向有 序發展。 因此，香港的加密企業和投資者應以更積極的心態對待 CARF，必要時尋求專業人士的幫助，及時做好自身稅務合規工作，避免不必要的損失和處罰。