【2025股利所得稅攻略】分開或合併計稅怎麼選？94萬以下收入這樣報最划算
2025年報稅季來臨，存股族最關心的莫過於股利所得稅該如何計算。本文將深入解析分開計稅與合併計稅的差異，透過實際案例試算，告訴你不同收入級距該如何選擇最有利的計稅方式。從退休族到高收入族群，我們整理了完整報稅策略，並提供最新信用卡繳稅回饋比較，讓你輕鬆掌握節稅關鍵！
股利所得稅計算兩大方式
自2020年稅制改革後，股利所得課稅從「兩稅合一」改為「二擇一」制度，納稅人可根據自身情況選擇較有利的計算方式。這兩種計稅方法在計算公式和稅率上都有顯著差異：
將股利所得與其他綜合所得合併計算，可享有股利金額8.5%的抵減稅額（每戶上限8萬元）。計算公式為：綜合所得總額應納稅額 - (股利所得 × 8.5%) = 實際應納稅額。
股利所得單獨以28%稅率計算，其他所得則按一般稅率計算。公式為：不含股利的綜合所得應納稅額 + (股利所得 × 28%) = 實際應納稅額。
圖片來源：財政部臺北國稅局
如何選擇最有利的計稅方式？
選擇計稅方式時，需考量兩個關鍵因素：
- 所得稅率級距：不含股利收入的淨所得適用稅率是重要指標。一般來說，稅率20%以下者適合合併計稅；40%以上者則以分開計稅較有利；30%級距者需個案試算。
- 股利收入金額：即使稅率級距較低，若股利收入過高，可能使合併後的總所得跳升至更高稅率級距，此時分開計稅反而更划算。
合併計稅 vs. 分開計稅比較表
| 方式 | 稅率 | 所得稅計算公式 |
|---|---|---|
| 合併計稅 | 合併綜所稅率，股利享8.5%抵扣額（上限8萬元） | 包含股利之綜所稅 - (股利所得 × 8.5%) |
| 分開計稅 | 單一稅率28% | 不含股利之綜所稅 + (股利所得 × 28%) |
三種情境實際試算
讓我們透過具體案例，了解不同收入組合下該如何選擇：
情境1：退休純股利族（無其他收入，股利94萬元）
淨所得：94萬 - 9.7萬(免稅額) - 13.1萬(標準扣除額) = 71.2萬
應繳稅額：71.2萬 × 12% - 41,300 = 44,140元
股利抵扣：94萬 × 8.5% = 79,900元
實際應繳：44,140 - 79,900 =（最優）
0 + (94萬 × 28%) =
情境2：小資族（薪資60萬，股利10萬）
淨所得：60萬 + 10萬 - 21.8萬(薪資扣除額) - 9.7萬 - 13.1萬 = 25.4萬
應繳稅額：25.4萬 × 5% = 12,700元
股利抵扣：10萬 × 8.5% = 8,500元
實際應繳：12,700 - 8,500 =（最優）
薪資計稅：60萬 - 21.8萬 - 9.7萬 - 13.1萬 = 15.4萬
薪資稅：15.4萬 × 5% = 7,700元
股利稅：10萬 × 28% = 2,800元
合計應繳：7,700 + 2,800 =
情境3：高收入族（薪資500萬，股利50萬）
淨所得：500萬 + 50萬 - 21.8萬 - 9.7萬 - 13.1萬 = 505.4萬
應繳稅額：505.4萬 × 40% - 91.17萬 = 110.99萬
股利抵扣：50萬 × 8.5% = 4.25萬
實際應繳：110.99萬 - 4.25萬 =
薪資計稅：500萬 - 21.8萬 - 9.7萬 - 13.1萬 = 455.4萬
薪資稅：455.4萬 × 30% - 41.37萬 = 95.25萬
股利稅：50萬 × 28% = 14萬
合計應繳：95.25萬 + 14萬 =（最優）
2025繳稅信用卡推薦
除了計稅方式選擇，善用信用卡繳稅也能賺回饋：
| 信用卡 | 回饋率 | 每萬元回饋 |
|---|---|---|
| 台新@GoGo御璽卡 | 最高26% | 2,200點 |
| 玉山銀行Unicard | 最高1% | 100點 |
| 中信LINE Pay卡 | 0.1%無上限 | 10點 |
| 永豐銀行幣倍卡 | 0.15% | 15元 |
特別注意事項
選擇計稅方式時，還需注意以下幾點：
- 排富條款：房屋租金、幼兒學前及長照特別扣除額，若綜合所得稅率達20%以上即無法適用。
- 捐贈節稅：捐贈抵稅上限為收入20%，若採分開計稅將使可抵稅收入基數降低。
- 儲蓄投資扣除額：股利所得不得計入27萬元的儲蓄投資特別扣除額。
股利所得稅常見問題
Q1. 股利所得有哪些申報方式？
合併計稅：將股利併入其它所得一起申報，按股利金額的8.5%可抵減稅額，每一申報戶上限8萬元。分開計稅：採單一稅率28%無上限。兩種方案可以擇優申報。
Q2. 股利所得該選哪一種方式較有利？
稅率級距達到40%以上的大戶採分開計稅較有利。而稅率達30%以上則需要兩種精算過才能判斷，而20%以下選合併計算較有利。
Q3. 股利收入可以節稅嗎？年收入多少以下較有利？
股利收入的8.5%可以抵減稅額，若所得級距全部在5%的話，等同於省下3.5%的稅金。8.5%的8萬免稅額來回推年收入，年收入在94萬以下（含股利）的小資族，股利越多越能節稅，若抵減稅額大於應納稅額，甚至可以領到退稅喔。
Q4. 收入多少以下，股利所得稅免稅？
財政部稅務入口網資料顯示，分開計稅的28%稅率並沒有上限，若是合併計稅，因為有抵扣金額上限，以8萬元除以8.5%的話，得出金額為941,176元，也就是說股利收入在94萬以下並用合併計稅，便能全額抵扣上限8萬元，且股利抵扣金額高於應繳納金額，就有機會可以退稅囉！
Q5. 所得稅的股利及盈餘可抵減稅額多少？
合併綜所稅，股利所得申報享8.5%可抵減稅額，折抵上限為8萬元。
