CZ為何在意吉爾吉斯？速覽該國加密稅收與監管制度

吉爾吉斯涉及加密資產的稅收與監管制度又有哪些特徵？本文將為您揭曉答案。 （前情提要：Ledger冷錢包官方Discord遭駭！CZ提醒：社群是加密企業最薄弱的一環 ） （背景補充：CZ 提議大降 BNB 鏈「Gas 費用」3～10 倍，有什麼優劣影響？ ） 1 引言 繼 4 月初吉爾吉斯國家投資署與與幣安共同創辦人趙長鵬（CZ）簽署諒解備忘錄，準備就加密資產和區塊鏈技術展開合作以來，吉爾吉斯政府與 CZ 互動頻繁。5 月 5 日，CZ 在社交媒體晒出 「888BNB」 的當地車牌，並配文稱讚。與該動態同期的是，吉爾吉斯總統釋出會見 CZ 的推文，並邀請 CZ 加入國家加密委員會，CZ 則建議吉爾吉斯將 BNB 和 BTC 納入國家加密貨幣儲備。那麼，CZ 為何如此中意吉爾吉斯？該國涉及加密資產的稅收與監管制度又有哪些特點？本文將為您揭曉答案。 1.1 國家概況 吉爾吉斯共和國（英語：Kyrgyz Republic，簡稱 「吉爾吉斯」），位於中亞東北部，地處亞洲中部、西歐和東亞的連線點，首都是比什凱克（Bishkek）。吉爾吉斯的國語為吉爾吉斯語，官方語言為俄語。貨幣為吉爾吉斯索姆（簡稱 「索姆」）。吉爾吉斯近年來在加密資產領域的進展顯著，積極制定加密資產法規，支援數位技術和區塊鏈生態系統的發展，是中亞地區數位資產監管和市場規模發展的領導者和加密行業核心區域。 1.2 加密資產的定性 根據吉爾吉斯《虛擬資產法》的定義，虛擬資產是一組電子數位形式的資料，具有價值，是價值的數位表達和證明財產或非財產權利的手段，使用分散式帳本技術或類似技術建立、儲存和流通，而不是貨幣單位（貨幣）、支付手段和證券。加密資產則是虛擬資產的一種。 2 稅收政策 2.1 稅制概況 吉爾吉斯的法律體系是建立在前蘇聯共和國法律的框架內發展起來的，在許多方面，它與俄羅斯聯邦和其他前蘇聯共和國的法律制度也有相似之處。總體來說，其法律體系可分為四個層級：憲法性法律、法典、法律和法規。吉爾吉斯獨立後，其法律體系經過進一步的修訂和完善，已頒佈新《憲法》《民法》《對外貿易法》《稅法》《投資法》等涵蓋各領域的一系列法律。 具體到稅務方面，吉爾吉斯稅務機關根據《吉爾吉斯稅法典》（Kyrgyzstan Tax Code，以下簡稱《稅法典》）中的稅收徵收和管理程式對納稅人進行管理，納稅人也應當遵從稅法典的各項要求並依法履行自身的納稅義務。吉爾吉斯的稅收主要由所得稅、流轉稅和其他小稅種組成，包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅、銷售稅、消費稅、地下資源使用稅等中央稅收，以及財產稅和土地稅等地方稅收。另外，《稅法典》還引入多種稅收制度，包括基於單一稅種的簡化稅制、數位貨幣挖礦稅、電商稅、娛樂稅、經營執照特殊稅、特別貿易區經營稅、自由經濟區特殊稅制和高科技園區特殊稅制。 企業所得稅：1）居民企業。依照吉爾吉斯法律成立和註冊登記的法人實體和個體經營者，即為吉爾吉斯的居民實體（包括居民企業和非企業性質的單位、機構和組織等）。合夥企業在吉爾吉斯法律中屬於透明實體，從合夥企業獲得的利潤視為該企業參與方的利潤，合夥企業本身無需繳納企業所得稅。徵收範圍為其在全球範圍內取得的年度總收入繳納企業所得稅。經濟特區通常會提供降低企業稅負的優惠政策和實行自由貨幣管理制度。但會根據企業所在地，另外按照收入的 0.1% 至 2% 收取一項特殊的激勵費用。吉爾吉斯對滿足條件的創新技術園區的居民企業免徵企業所得稅。2）非居民企業。按照外國法律成立的企業，以及需要在吉爾吉斯註冊登記為個體經營者的非居民個人，為吉爾吉斯的稅收非居民企業。具體包括在吉爾吉斯設立有常設機構的非居民企業，以及雖未在吉爾吉斯設立常設機構，但有來源於吉爾吉斯收入的非居民企業。徵收範圍為其來源於吉爾吉斯的所得。 個人所得稅：1）居民納稅人。在任何連續 12 個月內，在吉爾吉斯居住達到或超過 183 天的任何個人為吉爾吉斯的居民納稅人。在境外為吉爾吉斯執行公務的個人也被視為吉爾吉斯居民納稅人。擁有吉爾吉斯國籍的人以及吉爾吉斯的居民納稅人中取得吉爾吉斯永久居住權或歸僑證的外國公民應就其取得的來源於全球的收入，在吉爾吉斯繳納個人所得稅。而滿足居民納稅人判定標準的個人，如果沒有吉爾吉斯國籍，也沒有取得永久居住權或歸僑證，則僅就其來源於吉爾吉斯的收入繳納個人所得稅。個體經營者不需要繳納個人所得稅，而應繳納企業所得稅。2）非居民納稅人。在任意連續 12 個月內，在吉爾吉斯居住未達到 183 天的個人為吉爾吉斯的非居民納稅人。非居民納稅人應就其來源於吉爾吉斯的所得繳納個人所得稅。 增值稅：納稅義務人包括在吉爾吉斯境內銷售應稅貨物、提供應稅服務的企業和個人；進口應稅貨物的企業；在吉爾吉斯境內提供勞務、服務以及以電子形式提供服務（包括向吉爾吉斯居民個人提供電商服務）的外國企業。根據稅法規定，除享受增值稅優惠政策外，在吉爾吉斯境內銷售增值稅應稅貨物和提供應稅服務及勞務都需要繳納增值稅。與此同時，進口應稅貨物也需要繳納增值稅，其計稅依據為進口貨物的海關完稅價格。出售加密財產無需繳納增值稅。 基於單一稅種的簡化稅：自 2024 年 1 月起，3,000 萬索姆的收入上限被取消，除少數行業實體仍不能申請適用基於單一稅種的簡化稅制外，任何個體經營者和企業（在吉爾吉斯沒有設立常設機構的外國企業除外）納稅人都可申請適用。單一稅的計稅依據通常為銷售收入，從事特殊業務型別的納稅人計稅依據有特殊規定。 特殊稅制稅收優惠：1）自由經濟區特殊稅制。在自由經濟區註冊的納稅人適用自由經濟區特殊稅制。除一些特殊情況外，適用自由經濟區特殊稅制的納稅人被免除所有稅款的納稅義務，只需履行繳納社會保障繳款的義務。自由經濟區特殊稅制不增加新的納稅義務，因此該稅制本身不涉及納稅申報和繳納。2）高科技園區特殊稅制。在高科技園區註冊的納稅人適用高科技園區特殊稅制。高科技園區納稅人被免除企業所得稅、銷售稅和增值稅的納稅義務，但其他稅種的納稅義務仍需按照一般規定履行。高科技園區特殊稅制同樣不增加新的...