Комитет Палаты представителей США рассмотрит два законопроекта о налогах на криптовалюту 16 сентября

Комитет по доходам и расходам Палаты представителей планирует рассмотреть законопроекты H.R. 9175 и H.R. 9172 в среду. По состоянию на 14 сентября в публичном календаре комитета не было размещено уведомление о законопроектной разметке, поэтому время заседания и окончательный список законопроектов в официальных документах не подтверждены.

Внесенные законопроекты затрагивают разные части налогового кодекса. H.R. 9175 создаст добровольную систему отсрочки дохода для квалифицированных вознаграждений за майнинг и стейкинг. H.R. 9172 применит существующие ограничения на продажи с убытком и обратной покупкой и конструктивные продажи к охваченным цифровым активам.

Законопроектная разметка в комитете позволит законодателям обсуждать, вносить поправки и голосовать по законодательству. Сообщения о том, что республиканцы могут отменить отсрочку налога на вознаграждения за майнинг или ограничить ее пятью годами, не подтверждены опубликованной поправкой комитета или замещающим текстом.

Сообщаемая законопроектная разметка по налогам на криптовалюту пока не внесена в календарь

Представители Майк Кэри и Джоуди Аррингтон внесли два законопроекта 8 июня. Протокол Конгресса подтверждает, что обе меры были переданы в Комитет по доходам и расходам.

Днем позже комитет провел законодательные слушания, посвященные этим предложениям и нескольким другим мерам по налогообложению цифровых активов. Среди свидетелей были представители Fidelity, Coinbase и Coin Center, а также представитель Центра налогового права Нью-Йоркского университета.

Председатель комитета Джейсон Смит представил пакет как попытку дать налогоплательщикам более четкие правила для цифровых активов. В его заявлении утверждалось, что существующая система не успевает за новыми финансовыми технологиями. Такие комментарии отражают позицию большинства комитета по вопросам политики.

К утру понедельника на странице полного состава комитета не появилось официального уведомления о законопроектной разметке 16 сентября. Без уведомления общедоступные документы не подтверждают, какие меры будут поставлены на голосование и какие поправки могут предложить члены комитета.

Отсутствие опубликованного уведомления не доказывает, что заседание будет отменено. Это означает, что сообщаемый график остается предварительным до тех пор, пока комитет не опубликует повестку дня или другое официальное объявление.

Законопроект о налоге на майнинг предлагает добровольную отсрочку

Закон о налоговой определенности для майнинга и стейкинга, H.R. 9175, установит два возможных режима налогообложения для квалифицированных вновь созданных токенов.

По общему правилу законопроекта налогоплательщик включает рыночную стоимость токена в обычный доход при его получении через майнинг, стейкинг или другой квалифицированный процесс валидации. Признанная сумма становится базисом налогоплательщика в активе.

Правомочные налогоплательщики могут выбрать отсрочку признания для квалифицированных токенов, полученных в течение выбранного налогового года. Выбор продолжает действовать в последующие годы, если налогоплательщик не получит одобрение Министерства финансов на его отмену.

При продаже или ином отчуждении выбранного токена налогоплательщик признает отложенный доход. Законопроект классифицирует этот доход как полученный от имущества, не являющегося капитальным активом, что влечет обычный налоговый режим согласно предложенному тексту. Определенные затраты на приобретение капитализируются, пока выбор остается в силе.

Действующие разъяснения IRS обычно рассматривают вознаграждения за майнинг и стейкинг как обычный доход, когда налогоплательщик получает над ними контроль. Последующее отчуждение может привести к отдельной капитальной прибыли или убытку в зависимости от изменения стоимости актива.

H.R. 9175 не сделает все токены или всех налогоплательщиков правомочными. Внесенный текст содержит ограничения, касающиеся контролируемых иностранных корпораций, пассивных иностранных инвестиционных компаний и ряда иностранных структур владения. Он содержит правила определения источника дохода, частично основанные на резидентстве налогоплательщика при приобретении или отчуждении актива.

Сообщения указывают, что законодатели-республиканцы обсуждали отмену возможности выбора отсрочки или разрешение его только на пять лет. Ни один из вариантов не фигурирует во внесенном тексте, и по состоянию на 14 сентября не было опубликовано ни одной официальной поправки, подтверждающей какое-либо из этих изменений.

Беспартийный Объединенный комитет по налогообложению оценил, что внесенный законопроект сократит федеральные доходы на 2,956 миллиарда долларов в период с 2026 по 2036 финансовый год.

Законопроект о продажах с убытком и обратной покупкой нацелен на быстрые обратные покупки криптовалют

Закон о применении существующих налоговых правил по противодействию злоупотреблениям к цифровым активам, H.R. 9172, расширит два правила, которые в настоящее время связаны в основном с акциями и ценными бумагами. Раздел 1091 налогового кодекса обычно не разрешает немедленный вычет убытка, когда налогоплательщик продает акции или ценные бумаги и приобретает практически идентичное имущество в течение 30 дней до или после продажи. Не разрешенный убыток обычно корректирует базис замещающего имущества, а не исчезает навсегда.

H.R. 9172 заменит ссылки на «акции или ценные бумаги» новой категорией «указанные активы». Охваченное имущество будет включать большинство цифровых активов и определенные контракты или опционы, связанные с ними. Токенизированные или обернутые продукты могут квалифицироваться как практически идентичные экономически эквивалентным базовым активам. Министерство финансов получит регуляторные полномочия в отношении контрактов и других соглашений, связанных с указанными активами.

Квалифицированные стейблкоины, номинированные в долларах США, будут исключены, если они соответствуют установленным законом требованиям. Определение опирается на разрешенных эмитентов платежных стейблкоинов, признанных федеральным законодательством. Долларовый стейблкоин может не подпадать под исключение, если налогоплательщик использует другую функциональную валюту.

Определенные токены, полученные через майнинг, стейкинг или сопоставимую деятельность по валидации, получают более узкое исключение. Внесенный текст касается конкретных приобретений в рамках расчета продажи с убытком и обратной покупкой; он не исключает все добытые или поставленные на стейкинг токены из всех частей законопроекта.

Мера отдельно распространит правила конструктивной продажи согласно разделу 1259 на цифровые активы. Существующие правила конструктивной продажи могут требовать признания, когда сделки полностью компенсируют позицию с приростом стоимости, так что налогоплательщик фактически устранил экономический риск, формально не продав актив.

Установленное законом правило продажи с убытком и обратной покупкой в настоящее время не охватывает криптовалюту, позволяя трейдерам продавать токен с убытком и выкупать его без того же ограничения, которое применяется к охваченным ценным бумагам.

Объединенный комитет по налогообложению оценил, что H.R. 9172 принесет 2,074 миллиарда долларов в течение 2026–2036 финансовых годов. Более ранние оценки Министерства финансов, приводимые для законодательства о продажах с убытком и обратной покупкой цифровых активов, касались других предложений и не должны рассматриваться как официальная оценка для H.R. 9172.

Одобрение комитетом начнет еще один законодательный этап

Если сообщаемая законопроектная разметка состоится, члены комитета смогут одобрить внесенные законопроекты, отклонить их или заменить части поправками. Упоминаемая в прессе пятилетняя отсрочка для майнинга потребует официальной поправки, прежде чем стать частью законодательства.

Благоприятное голосование в комитете позволит передать меры в полный состав Палаты представителей. Одобрение не гарантирует рассмотрение на пленарном заседании, поскольку руководство Палаты контролирует график, а дата пленарного заседания не объявлена. Любой законопроект, принятый Палатой, затем потребует одобрения Сената. Разногласия между версиями Палаты и Сената должны быть устранены, прежде чем идентичное законодательство сможет поступить президенту.

Комитет может объединить эти меры с другим налоговым законодательством во время законопроектной разметки или на более позднем этапе. Конгресс часто проводит налоговые положения через более крупные пакеты, но ни один официальный документ в настоящее время не показывает, что какое-либо из криптовалютных предложений будет прикреплено к другому законопроекту.

Однако до появления нового текста комитета июньские версии остаются единственным проверенным законодательным языком. По состоянию на 14 сентября комитет не опубликовал поправку председателя, замещающий текст, время заседания или повестку голосования для сообщаемой законопроектной разметки 16 сентября.